Dịch vụ hoàn thuế giá trị gia tăng

Hoàn thuế giá trị gia tăng – còn được gọi là hoàn thuế GTGT hoặc hoàn thuế VAT – là việc ngân sách nhà nước hoàn trả số thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện nhưng chưa được khấu trừ hết cho người nộp thuế thuộc các trường hợp được pháp luật quy định.

Không phải mọi doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ đều được hoàn thuế. Quyền được hoàn, số thuế được hoàn và hồ sơ cần cung cấp phải được xác định theo từng hoạt động, kỳ khai thuế, phương pháp tính thuế và tình trạng thực tế của doanh nghiệp.

GPA cung cấp dịch vụ rà soát, chuẩn bị và hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT theo hồ sơ, chứng từ và quy định pháp luật đang áp dụng.

Các trường hợp có thể được hoàn thuế GTGT

Tùy từng hồ sơ cụ thể, doanh nghiệp có thể thuộc một trong các trường hợp sau:

1. Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng hoặc quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên có thể được xem xét hoàn thuế theo quy định.

Số thuế đề nghị hoàn phải được xác định riêng cho hoạt động xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được, doanh nghiệp phải phân bổ theo phương pháp pháp luật quy định.

Hồ sơ xuất khẩu cần đáp ứng các điều kiện tương ứng như hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, tờ khai hải quan và tài liệu chứng minh hàng hóa đã xuất khẩu hoặc dịch vụ được cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

Một số trường hợp hàng hóa xuất khẩu không được hoàn thuế hoặc bị giới hạn hoàn thuế phải được kiểm tra riêng theo tính chất hàng hóa, nguồn gốc tài nguyên, khoáng sản và hình thức xuất khẩu.

2. Hoàn thuế đối với dự án đầu tư

Cơ sở kinh doanh đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư và phát sinh thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phục vụ dự án có thể được xem xét hoàn thuế.

Sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang thực hiện, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án chưa được khấu trừ hết còn từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp có thể đề nghị hoàn thuế khi đáp ứng đầy đủ điều kiện.

Dự án phải có hồ sơ pháp lý đầu tư phù hợp và doanh nghiệp phải hạch toán, theo dõi riêng số thuế GTGT đầu vào của dự án. Những dự án không góp đủ vốn điều lệ, chưa đáp ứng điều kiện đầu tư, kinh doanh hoặc thuộc trường hợp pháp luật loại trừ phải được kiểm tra trước khi lập hồ sơ hoàn thuế.

3. Hoàn thuế đối với hoạt động chịu thuế suất 5%

Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%, nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 4 quý liên tục, có thể được xem xét hoàn thuế.

Trường hợp doanh nghiệp đồng thời kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có nhiều mức thuế suất hoặc có hoạt động không chịu thuế, số thuế đầu vào phải được hạch toán, phân bổ và xác định theo đúng quy định trước khi đề nghị hoàn.

4. Các trường hợp hoàn thuế đặc thù

Ngoài các trường hợp trên, pháp luật còn quy định hoàn thuế GTGT đối với một số đối tượng hoặc hoạt động đặc thù, chẳng hạn:

Chương trình, dự án sử dụng vốn hỗ trợ phát triển chính thức không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo;
Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao;
Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang theo hàng hóa mua tại Việt Nam khi xuất cảnh;
Trường hợp khác theo điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên hoặc theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.

Mỗi trường hợp có đối tượng, điều kiện, thành phần hồ sơ và cơ quan tiếp nhận khác nhau.

Điều kiện cơ bản để đề nghị hoàn thuế

Tùy từng trường hợp, doanh nghiệp thường phải đáp ứng các điều kiện sau:

Đăng ký và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;
Có giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy tờ pháp lý tương đương;
Thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ theo quy định;
Có tài khoản ngân hàng đăng ký theo mã số thuế của doanh nghiệp;
Hóa đơn đầu vào hợp pháp, phản ánh giao dịch có thật và phù hợp với hoạt động kinh doanh;
Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch thuộc trường hợp bắt buộc;
Đã kê khai chính xác số thuế GTGT đầu vào đề nghị hoàn;
Hóa đơn, tờ khai thuế, sổ kế toán, chứng từ ngân hàng và dữ liệu hải quan có sự thống nhất;
Không đưa vào hồ sơ hoàn thuế các hóa đơn của giao dịch khống, hóa đơn không hợp pháp hoặc khoản thuế không đáp ứng điều kiện khấu trừ;
Thực hiện đầy đủ yêu cầu giải trình, bổ sung và kiểm tra của cơ quan thuế.

Việc có số thuế GTGT đầu vào từ 300 triệu đồng trở lên không đồng nghĩa doanh nghiệp đương nhiên được hoàn thuế. Cơ quan thuế còn kiểm tra điều kiện của từng hóa đơn, từng giao dịch và toàn bộ hồ sơ liên quan.

Công việc GPA thực hiện

Dịch vụ của GPA có thể bao gồm:

Tiếp nhận thông tin và xác định trường hợp hoàn thuế của doanh nghiệp;
Kiểm tra phương pháp tính thuế và kỳ đề nghị hoàn;
Đối chiếu tờ khai thuế với sổ kế toán, hóa đơn điện tử và chứng từ thanh toán;
Rà soát hợp đồng, biên bản nghiệm thu, chứng từ giao nhận và hồ sơ xuất khẩu;
Kiểm tra hồ sơ pháp lý và chi phí của dự án đầu tư;
Phân loại số thuế đủ điều kiện khấu trừ, đủ điều kiện hoàn và số thuế cần loại trừ;
Phát hiện chênh lệch hoặc rủi ro trong dữ liệu kê khai;
Hướng dẫn doanh nghiệp giải trình, điều chỉnh sai sót hợp pháp nếu cần thiết;
Chuẩn bị giấy đề nghị hoàn trả và hồ sơ kèm theo;
Hỗ trợ nộp hồ sơ hoàn thuế bằng phương thức điện tử;
Theo dõi tình trạng xử lý hồ sơ;
Hỗ trợ chuẩn bị văn bản giải trình và tài liệu bổ sung theo yêu cầu;
Hỗ trợ doanh nghiệp trong quá trình cơ quan thuế kiểm tra hồ sơ;
Bàn giao kết quả và lưu trữ bộ hồ sơ hoàn thuế.

Hồ sơ doanh nghiệp cần cung cấp

Danh mục hồ sơ được xác định theo từng trường hợp, thường bao gồm:

Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp;
Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư và hồ sơ dự án, nếu hoàn thuế dự án đầu tư;
Tờ khai thuế GTGT của các kỳ liên quan;
Dữ liệu hóa đơn điện tử đầu vào và đầu ra;
Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản thuế GTGT;
Hợp đồng mua bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ;
Chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;
Biên bản giao nhận, nghiệm thu hoặc thanh lý hợp đồng;
Tờ khai hải quan và hồ sơ xuất khẩu;
Chứng từ vận chuyển, lưu kho và giao hàng;
Hồ sơ xây dựng, mua sắm máy móc, thiết bị hoặc tài sản của dự án đầu tư;
Sao kê tài khoản ngân hàng;
Quyết định, biên bản hoặc tài liệu giải trình các giao dịch đặc thù;
Tài liệu khác theo yêu cầu của cơ quan thuế.

GPA sẽ lập danh mục hồ sơ cụ thể sau khi xác định đúng trường hợp hoàn thuế của doanh nghiệp.

Quy trình thực hiện tại GPA

Bước 1: Khảo sát hồ sơ

GPA tiếp nhận thông tin về hoạt động kinh doanh, kỳ đề nghị hoàn, số thuế dự kiến hoàn và tình trạng kê khai của doanh nghiệp.

Bước 2: Rà soát điều kiện hoàn thuế

Hóa đơn, hợp đồng, chứng từ thanh toán, dữ liệu hải quan, sổ kế toán và tờ khai thuế được kiểm tra để xác định số thuế đủ điều kiện.

Bước 3: Chuẩn hóa hồ sơ

GPA lập danh mục chứng từ còn thiếu, hướng dẫn doanh nghiệp bổ sung và xử lý các chênh lệch có căn cứ hợp pháp.

Bước 4: Lập và nộp hồ sơ

Hồ sơ đề nghị hoàn thuế được lập theo biểu mẫu hiện hành và gửi đến cơ quan thuế quản lý bằng phương thức phù hợp.

Bước 5: Theo dõi và giải trình

GPA theo dõi thông báo của cơ quan thuế, hỗ trợ chuẩn bị văn bản giải trình, tài liệu bổ sung hoặc hồ sơ phục vụ kiểm tra.

Bước 6: Nhận kết quả

Cơ quan thuế ban hành quyết định hoàn thuế, quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách hoặc thông báo không chấp nhận hoàn đối với phần không đủ điều kiện.

Hồ sơ hoàn trước và hồ sơ kiểm tra trước hoàn

Hồ sơ đề nghị hoàn thuế được cơ quan thuế phân loại theo quy định quản lý thuế, bao gồm:

Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau;
Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau.

Việc phân loại phụ thuộc vào trường hợp hoàn thuế, mức độ rủi ro, lịch sử tuân thủ, thông tin quản lý thuế và kết quả đối chiếu dữ liệu của doanh nghiệp.

Thời gian xử lý được tính từ khi cơ quan thuế tiếp nhận đủ hồ sơ hợp lệ và phụ thuộc vào việc hồ sơ thuộc diện nào, có phải bổ sung, giải trình hoặc kiểm tra hay không. GPA không cam kết thời gian hoặc kết quả hoàn thuế khi chưa có kết luận của cơ quan thuế.

Lưu ý quan trọng

Quyết định hoàn thuế thuộc thẩm quyền của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
GPA không bảo đảm chắc chắn doanh nghiệp được hoàn toàn bộ số thuế đề nghị;
Số thuế được hoàn có thể được bù trừ với các khoản thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt hoặc nghĩa vụ ngân sách khác theo quy định;
Doanh nghiệp chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực và hợp pháp của hóa đơn, chứng từ cung cấp;
GPA không tiếp nhận yêu cầu hợp thức hóa giao dịch khống, mua bán hóa đơn hoặc lập chứng từ không phản ánh giao dịch thực tế;
Hồ sơ cần được đánh giá theo quy định có hiệu lực tại thời điểm doanh nghiệp nộp đề nghị hoàn thuế.