Nội dung dịch vụ

Giải pháp phù hợp với nhu cầu thực tế

DỊCH VỤ KẾ TOÁN – THUẾ

Dịch vụ quyết toán thuế cuối năm

Quyết toán thuế cuối năm là việc doanh nghiệp tổng hợp số liệu của năm tài chính, xác định chính xác nghĩa vụ thuế phải nộp, số thuế đã tạm nộp, số còn phải nộp thêm hoặc số nộp thừa và lập hồ sơ gửi cơ quan thuế theo quy định.

Đối với doanh nghiệp, hồ sơ cuối năm thường liên quan trực tiếp đến quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công và báo cáo tài chính.

Đây là những hồ sơ có quan hệ chặt chẽ nhưng không hoàn toàn giống nhau. Số liệu quyết toán thuế phải được đối chiếu với sổ kế toán, hóa đơn, ngân hàng, công nợ, hàng tồn kho, tài sản, tiền lương và các tờ khai đã nộp trong năm.

GPA hỗ trợ doanh nghiệp kiểm tra dữ liệu, hoàn thiện sổ sách, xác định nghĩa vụ thuế và lập hồ sơ quyết toán cuối năm trên cơ sở chứng từ, giao dịch thực tế.

Nội dung chính

Nội dung quyết toán thuế cuối năm
Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Lập báo cáo tài chính năm
Công việc GPA thực hiện
Hồ sơ doanh nghiệp cần cung cấp
Thời hạn quyết toán thuế cuối năm
Xử lý khi phát hiện sai sót
Lưu ý quan trọng
Quy trình thực hiện tại GPA
Căn cứ pháp lý

1. Nội dung quyết toán thuế cuối năm

Tùy theo hoạt động và nghĩa vụ của từng doanh nghiệp, công việc có thể bao gồm:

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp;
Quyết toán thuế thu nhập cá nhân;
Lập báo cáo tài chính năm;
Đối chiếu thuế giá trị gia tăng;
Đối chiếu hóa đơn điện tử;
Đối chiếu số thuế đã tạm nộp;
Kiểm tra tình trạng nợ thuế và tiền chậm nộp;
Kiểm tra nghĩa vụ thuế của chi nhánh, địa điểm kinh doanh hoặc đơn vị phụ thuộc;
Lập các phụ lục kèm theo hồ sơ quyết toán;
Rà soát hồ sơ giao dịch liên kết nếu doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng;
Lập báo cáo hoặc hồ sơ chuyên ngành theo hoạt động thực tế của doanh nghiệp.

Cần phân biệt: quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, quyết toán thuế thu nhập cá nhân và báo cáo tài chính có liên quan trực tiếp đến nhau nhưng là các hồ sơ có mục đích và nội dung khác nhau.

2. Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định trên cơ sở thu nhập tính thuế và thuế suất áp dụng, không được xác định đơn thuần theo lợi nhuận kế toán.

Khi quyết toán, doanh nghiệp phải rà soát:

Doanh thu tính thuế;
Giá vốn hàng bán;
Chi phí được trừ và không được trừ;
Thu nhập khác;
Thu nhập được miễn thuế;
Các khoản lỗ được chuyển theo quy định;
Trích lập và sử dụng các khoản dự phòng;
Chi phí khấu hao tài sản cố định;
Chi phí tiền lương và tiền công;
Chi phí lãi vay;
Chênh lệch tỷ giá;
Giao dịch với các bên có quan hệ liên kết;
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu có;
Số thuế đã tạm nộp trong năm;
Số thuế còn phải nộp hoặc nộp thừa.

2.1. Điều kiện cơ bản của chi phí được trừ

Một khoản chi thường phải đáp ứng đồng thời các điều kiện theo pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm:

Phát sinh thực tế và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh;
Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp;
Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi pháp luật yêu cầu;
Không thuộc nhóm chi phí không được trừ hoặc bị giới hạn;
Được ghi nhận đúng kỳ và có hồ sơ chứng minh phù hợp.

Có hóa đơn chưa có nghĩa là chắc chắn được tính vào chi phí được trừ. Doanh nghiệp còn phải chứng minh giao dịch thực tế, mục đích kinh doanh, việc giao nhận, thanh toán và điều kiện riêng của từng khoản chi.

2.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp

Doanh nghiệp phải theo dõi số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp trong năm và so sánh với số thuế phải nộp theo quyết toán.

Theo quy định đang áp dụng, tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của bốn quý phải đáp ứng tỷ lệ tối thiểu so với số thuế phải nộp theo quyết toán năm. Nếu tạm nộp thiếu so với mức pháp luật quy định, doanh nghiệp có thể phát sinh tiền chậm nộp.

GPA sẽ đối chiếu số đã tạm nộp, thời điểm nộp và số quyết toán để xác định khoản còn thiếu hoặc nộp thừa theo hồ sơ thực tế.

3. Quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công phải xem xét nghĩa vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định, không phụ thuộc việc trong năm có phát sinh khấu trừ thuế hay không, trừ trường hợp được pháp luật loại trừ.

Công việc rà soát có thể gồm:

Tổng hợp thu nhập đã chi trả cho người lao động;
Đối chiếu bảng lương và chứng từ thanh toán;
Kiểm tra số thuế đã khấu trừ;
Phân loại cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú;
Kiểm tra thời gian làm việc trong năm;
Kiểm tra giảm trừ bản thân và người phụ thuộc;
Kiểm tra các khoản bảo hiểm được trừ;
Phân loại khoản chịu thuế và không tính vào thu nhập chịu thuế;
Xác định cá nhân đủ điều kiện ủy quyền quyết toán;
Xác định cá nhân phải tự quyết toán;
Xác định số thuế phải nộp thêm hoặc nộp thừa;
Lập chứng từ khấu trừ thuế theo trường hợp phát sinh;
Lập tờ khai và phụ lục quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Doanh nghiệp chỉ được quyết toán thay cho cá nhân khi người lao động đáp ứng điều kiện và có giấy ủy quyền hợp lệ theo quy định.

4. Lập báo cáo tài chính năm

Báo cáo tài chính không phải là tờ khai quyết toán thuế nhưng là thành phần quan trọng của hồ sơ cuối năm và là cơ sở đối chiếu với số liệu quyết toán thuế.

Tùy chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng, báo cáo có thể gồm:

Báo cáo tình hình tài chính hoặc bảng cân đối kế toán;
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh;
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;
Bản thuyết minh báo cáo tài chính;
Bảng cân đối số phát sinh hoặc phụ biểu liên quan đối với trường hợp phải lập.

Số liệu trên báo cáo tài chính phải thống nhất với sổ kế toán đã khóa và hồ sơ quyết toán thuế.

5. Công việc GPA thực hiện

5.1. Rà soát hồ sơ pháp lý

Kiểm tra thông tin đăng ký doanh nghiệp;
Kiểm tra ngành nghề và hoạt động thực tế;
Xác định năm tài chính;
Xác định chế độ kế toán;
Kiểm tra đơn vị phụ thuộc;
Kiểm tra ưu đãi thuế nếu có;
Xác định giao dịch liên kết.

5.2. Kiểm tra hóa đơn và chứng từ

GPA rà soát:

Hóa đơn đầu vào, đầu ra;
Hợp đồng và phụ lục hợp đồng;
Biên bản giao nhận, nghiệm thu, thanh lý;
Chứng từ thanh toán;
Sao kê ngân hàng;
Chứng từ thu, chi;
Hồ sơ mua bán hàng hóa;
Hồ sơ xuất nhập khẩu;
Hồ sơ tài sản, công cụ dụng cụ;
Hồ sơ lương và lao động.

5.3. Đối chiếu sổ sách kế toán

Đối chiếu doanh thu kế toán với hóa đơn và tờ khai thuế;
Đối chiếu công nợ với khách hàng, nhà cung cấp;
Đối chiếu tiền gửi với sao kê ngân hàng;
Kiểm tra số dư tiền mặt;
Đối chiếu hàng tồn kho;
Kiểm tra tài sản cố định và khấu hao;
Kiểm tra công cụ dụng cụ và chi phí trả trước;
Đối chiếu tiền lương, bảo hiểm và thuế thu nhập cá nhân;
Kiểm tra số dư các tài khoản thuế.

5.4. Rà soát doanh thu và chi phí tính thuế

GPA phân loại:

Khoản doanh thu phải tính thuế;
Khoản thu nhập khác;
Khoản chi có đủ hồ sơ;
Khoản chi chưa đủ điều kiện;
Khoản chi không được trừ;
Khoản chi bị giới hạn;
Khoản chênh lệch giữa kế toán và thuế;
Khoản cần bổ sung chứng từ hoặc giải trình.

5.5. Xác định nghĩa vụ thuế

Xác định thu nhập chịu thuế;
Xác định thu nhập tính thuế;
Theo dõi chuyển lỗ;
Xác định ưu đãi thuế;
Tính thuế thu nhập doanh nghiệp;
Tính số thuế thu nhập cá nhân;
Đối chiếu số thuế đã tạm nộp;
Xác định số còn phải nộp hoặc nộp thừa;
Ước tính tiền chậm nộp nếu có.

5.6. Lập và nộp hồ sơ

Tùy trường hợp, GPA hỗ trợ lập:

Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp;
Các phụ lục kèm theo;
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân;
Danh sách cá nhân và phụ lục liên quan;
Báo cáo tài chính;
Hồ sơ giao dịch liên kết;
Văn bản giải trình số liệu;
Hồ sơ khai bổ sung nếu phát hiện sai sót;
Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.

Hồ sơ được nộp bằng phương thức điện tử thông qua hệ thống thuế theo quy định.

6. Hồ sơ doanh nghiệp cần cung cấp

Danh mục hồ sơ thường gồm:

Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp;
Điều lệ và hồ sơ góp vốn;
Báo cáo tài chính năm trước;
Sổ sách kế toán trong năm;
Tờ khai thuế đã nộp;
Hóa đơn điện tử đầu vào, đầu ra;
Sao kê tài khoản ngân hàng;
Phiếu thu, phiếu chi;
Hợp đồng kinh tế;
Biên bản giao nhận, nghiệm thu và thanh lý;
Bảng tổng hợp công nợ;
Báo cáo nhập – xuất – tồn;
Biên bản kiểm kê tiền, hàng hóa và tài sản;
Hồ sơ tài sản cố định;
Bảng phân bổ công cụ dụng cụ và chi phí trả trước;
Hồ sơ vay và chi phí lãi vay;
Bảng lương và chứng từ thanh toán lương;
Hợp đồng lao động;
Hồ sơ bảo hiểm;
Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc;
Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân;
Hồ sơ giao dịch liên kết nếu có;
Chứng từ nộp thuế trong năm;
Tài liệu khác liên quan đến nghiệp vụ thực tế.

7. Thời hạn quyết toán thuế cuối năm

Thời hạn nộp hồ sơ được xác định theo loại hồ sơ, năm tài chính và quy định quản lý thuế áp dụng tại kỳ quyết toán.

Đối với doanh nghiệp có năm tài chính trùng năm dương lịch: hồ sơ quyết toán thuế năm thông thường phải được nộp chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

Trường hợp năm tài chính khác năm dương lịch, thời hạn được xác định từ ngày kết thúc năm tài chính.

Nếu ngày cuối cùng của thời hạn rơi vào ngày nghỉ theo quy định, thời hạn được xử lý theo pháp luật về quản lý thuế và pháp luật liên quan. Doanh nghiệp cần kiểm tra thông báo gia hạn của cơ quan có thẩm quyền nếu từng năm có chính sách gia hạn.

8. Xử lý khi phát hiện sai sót

Nếu phát hiện hồ sơ đã nộp có sai sót, doanh nghiệp phải xác định:

Sai kỳ tính thuế;
Sai doanh thu;
Sai chi phí;
Sai số thuế được khấu trừ;
Sai số thuế đã tạm nộp;
Sai thu nhập của người lao động;
Sai thông tin người phụ thuộc;
Sai báo cáo tài chính;
Sai phụ lục giao dịch liên kết.

GPA hỗ trợ xác định ảnh hưởng của sai sót, lập hồ sơ khai bổ sung và tính số thuế hoặc tiền chậm nộp phát sinh trên cơ sở quy định tại thời điểm thực hiện.

Việc điều chỉnh phải có căn cứ: không được tự tạo chứng từ hoặc hồ sơ để hợp thức hóa doanh thu, chi phí hoặc giao dịch không có thật.

9. Lưu ý quan trọng

Doanh nghiệp không được đưa hóa đơn hoặc chi phí khống vào hồ sơ quyết toán;
Không phải mọi khoản chi có hóa đơn đều được tính vào chi phí được trừ;
Khoản chi sai kỳ có thể phải điều chỉnh khi quyết toán;
Việc thuê dịch vụ không loại trừ trách nhiệm của doanh nghiệp và người đại diện theo pháp luật;
Doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ, trung thực hồ sơ phát sinh thực tế;
Cơ quan thuế có quyền yêu cầu giải trình, bổ sung hoặc kiểm tra hồ sơ;
GPA không cam kết doanh nghiệp không bị truy thu, xử phạt hoặc thanh tra thuế;
Kết quả quyết toán phụ thuộc vào tính hợp pháp và đầy đủ của hồ sơ doanh nghiệp cung cấp;
Dịch vụ quyết toán thuế không phải là dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính.